Börja med en trovärdig resultatprognos
Ingen skatteplanering blir bättre än prognosen den bygger på. Bokför allt till och med senaste månaden, uppskatta återstående intäkter och kostnader och identifiera sådant som hör till året men ännu inte fakturerats eller bokförts.
Gör gärna tre scenarier: försiktigt, troligt och starkt. Då ser du om en åtgärd är rimlig även om december blir bättre eller sämre än väntat.
Justera preliminärskatten vid stor avvikelse
Om årets resultat avviker tydligt från tidigare prognos kan en ny preliminär inkomstdeklaration ge mer rättvisande löpande skatt. En sänkning kan stärka likviditeten när resultatet fallit. En höjning kan minska risken för stor kvarskatt när året gått bättre.
Detta är inte en skattesänkning. Det är en justering av när skatten betalas.
För aktiebolag: se lön, pension och utdelning tillsammans
Lön påverkar bolagets resultat, arbetsgivaravgifter, din privata skatt, pension och socialförsäkring. Den kan också påverka lönebaserat utrymme enligt 3:12-reglerna. Ett extra löneuttag bör därför räknas på, inte göras av gammal vana.
Tjänstepension kan vara ett verktyg när bolaget har vinst och ägaren vill bygga långsiktig trygghet. Bolaget får normalt avdrag inom reglernas gränser och betalar särskild löneskatt på pensionskostnaden. Pengarna blir samtidigt bundna till pension.
Utdelning beslutas normalt efter att årsredovisningen fastställts. Planeringen före årsskiftet handlar därför om att skapa korrekta underlag, inte om att bara föra över pengar.
För enskild firma: använd rätt resultatutjämning
Periodiseringsfond kan skjuta upp beskattning av en del av vinsten och jämna ut resultat mellan år. Fonden måste återföras senast enligt gällande tidsgräns och är därför inte en permanent skattefrihet.
Expansionsfond kan göra det möjligt att behålla kapital i verksamheten med en beskattning som liknar bolagsskatt, men reglerna kräver beräkning av kapitalunderlaget. Positiv räntefördelning kan i vissa fall flytta en del av inkomsten från näringsverksamhet till kapital när du har ett positivt kapitalunderlag.
De tre verktygen påverkar varandra. Det är sällan klokt att välja maximalt belopp i varje ruta utan en flerårsplan.
Köp bara det verksamheten behöver
Ett relevant inköp kan vara motiverat före årsskiftet om varan eller tjänsten behövs och rätt leveransperiod är uppfylld. Men en kostnad på 100 000 kronor sparar inte 100 000 kronor i skatt. Den minskar resultatet, vilket ger en skatteffekt som bara är en del av kostnaden.
Inventarier kan dessutom behöva skrivas av över flera år. Betalningsdatumet avgör inte alltid vilket år kostnaden hör till.
Gå igenom kundförluster och osäkra fordringar
En gammal obetald faktura är inte automatiskt en avdragsgill kundförlust. Dokumentera påminnelser, kontaktförsök, eventuell inkassohantering och varför betalning bedöms osannolik. Moms och inkomstskatt kan ha olika krav på när en förlust får hanteras.
Att städa kundreskontran förbättrar både bokslutet och försäljningsrutinerna.
Undvik fem vanliga fel
Blanda inte ihop privata kostnader med företagets. Bokför inte framtida kostnader i fel år bara för att betalningen görs nu. Ta inte utdelning utan formellt beslut och utdelningsbara medel. Maximera inte avsättningar utan att förstå framtida återföring. Vänta inte till sista bankdagen med löner, pensioner eller andra åtgärder som måste vara genomförda före årsskiftet.
Handlingschecklista
- Uppdaterad bokföring och resultatprognos
- Preliminärskatt jämförd med prognosen
- Lön, pension och 3:12 analyserade tillsammans
- Periodiseringsfond, expansionsfond och räntefördelning bedömda
- Kundfordringar och kundförluster dokumenterade
- Investeringar baserade på behov, inte bara skatt
- Tydlig lista över åtgärder som måste ske före årsskiftet
Vanliga frågor
- Är skatteplanering samma sak som att betala så lite skatt som möjligt?
- Nej. Bra planering väger skatt mot likviditet, pension, risk och framtida år. Målet är rätt skatt vid rätt tid.
- Kan jag köpa en dator i december och dra av hela kostnaden?
- Det beror bland annat på värde, ekonomisk livslängd, leverans och hur tillgången ska klassificeras. Vissa inköp kan kostnadsföras direkt, andra ska skrivas av.
- När är det för sent att planera?
- När året och nödvändiga transaktioner redan är avslutade minskar handlingsutrymmet kraftigt. November är därför ofta en bra månad för genomgång.
Ali Nahroudi